你公司满足增量留抵退税条件吗，理解错了将直接导致少退税

对于一些购进业务比较多，又没有足够的销项，就会形成期末留抵税额，当一直存在留抵税额的时候，实际就占用了企业的资金。根据最新规定，满足一定的条件，留抵税额是可以申请返还的。

我们先来看看政策哪些纳税人可以享受增量留抵退税；

第一条中“连续六个月”怎么理解？

该政策规定了一个基期，即2019年3月底，从4月开始，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万。

举个例子：(www.ws46.com)

1、 某企业连续六个月的留抵税额均大于零，且第六个月留抵税额大于50万，该企业可以申请吗？

2、 某企业连续六个月的增量留抵税额均大于零，且第六个月的增量留抵税额大于50万，该企业可以申请吗？

很多朋友会发现上面两个例子的区别就在于是留抵税额，还是增量留抵税额，根据规定，是增量留抵税额。

所谓增量留抵税额，是大于基期的留抵税额，这个基期就是2019年3月底，只有留抵税额大于2019年3月底的留抵税额，增量留抵税额才会大于零。

即：增量留抵税额=当期期末留抵税额-2019年3月底留抵税额

下面例子：

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月留抵税额为10万，4月——12月留抵税额以及增量留抵税额分别如下表所示。

可以看出从7月——12月增量留抵税额均大于0，且12月份增量留抵税额不少于50万，所以2019年12月该企业可以申请增量留抵退税。

那么如果该企业在2020年想申请留抵税额，6个月的退税考核期必须重新计算，在计算增量留抵税额时，也是与2019年3月底的留抵税额做比较。在满足相关规定2-5条的情况下，只要满足连续六个月，和第六个月增量留抵税额大于50万就可以继续申请。

应退税额应如何计算？

纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额*进项构成比例*60%

所谓进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占全部已抵扣进项税额的比重。

也就是说，企业在计算进项构成比例的时候，需要把除去以上3中凭证除外，也就是农产品收购发票和销售发票，通行费发票，国内旅客运输服务发票等要排除在外（这几种发票凭证管理比较困难，很容易虚开，不利于管理）。

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