这5种情况下，增值税和企业所得税的纳税义务发生时间并不同

我们知道税是由交易产生的，何时发生交易何时产生纳税义务。一般情况下，交易发生，增值税和企业所得税是齐头并进的，纳税义务发生时间为收讫销售款项或取得索取销售款项凭证的当天。但是，由于某些交易的特殊性，造成增值税和企业所得税的纳税义务发生时间并不同，今天我们主要看看以下5种情况。

1、企业销售工期超过12个月的大型机器设备

企业销售采购方定制的生产工期超过12个月的大型机械设备，航空器材，飞机，轮船等，增值税以收到预收款项的当天或书面合同约定的收款日期为纳税义务发生时间；而企业所得税是根据完工进度或完工量来确认收入的实现。

2、预收跨年租金收入

企业一次性收取跨年租金，增值税是以收到预收款的日期为纳税义务时间；企业所得税收入确定时间有两种方式，一是按照合同约定的应收租金日期确认收入的实现，二是可以在租赁期内合理分摊。

3、提前开具发票

对于提前开票的销售行为，增值税是以提前开票日期确认纳税义务发生时间，而企业所得税并不以发票开具时间确认收入的实现。

4、支付手续费方式委托代销

以支付手续费方式委托代销，增值税是以收到代销清单、收到销售货款、发出代销货物180天孰先确认纳税义务发生时间；而企业所得税是在收到代销清单时确认收入的实现。www.ws46.com

5、提供跨期劳务

企业提供跨期劳务，增值税以发生销售行为并收讫销售款项时确认纳税义务发生时间。企业所得税基本是按照完工进度确认收入实现，比如为特定客户开发软件取得的收入，为特定客户设计广告取得的收入等；但是需要注意，如果是销售商品过程附带的安装劳务是以确认销售商品实现时同时确认安装劳务的收入，只有单独安装劳务时以完工进度确认收入的实现。

对于以上5种情况，企业需要分别确认增值税和企业所得税的纳税义务发生时间。