工资的计提、发放，社保的计提、缴纳，个税代扣账务处理

不同行业的会计，均有一个共同的账务处理，即企业员工工资的计提、发放，社保的计提、缴纳以及代扣代缴个人所得税。

社保的计提

会计在拿到社保表的时候，计提的仅是公司承担的部分，个人承担的部分是从员工工资中代扣，无需计提；然后按照员工所在部门的不同，分别计入生产成本（车间工人）、制造费用（车间管理人员）、管理费用（管理部门）、销售费用（销售部门）。

借：管理费用——工资薪酬

销售费用——工资薪酬

制造费用——工资薪酬等

贷：应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——工伤保险

应付职工薪酬——住房公积金

这里相关成本费用的二级科目可以用“工资薪酬”也可以用对应的四险一金，但是企业所得税汇算清缴工资薪酬既包括工资也包括四险一金，所以便于汇算清缴的对照，可以直接计入“工资薪酬”。

社保的缴纳

社保缴纳，既要缴纳公司承担的部分，也要缴纳代扣代缴的社保。

借：应付职工薪酬——养老保险

应付职工薪酬——医疗保险

应付职工薪酬——失业保险

应付职工薪酬——工伤保险

应付职工薪酬——住房公积金

其他应收款——个人社保和公积金部分

贷：银行存款

工资的计提来源: www.ws46.com

计提工资的时候，按照应发工资计提，注意应发工资扣除个人承担的四险一金，代扣的个税之后是实发工资，计提按照应发数计提，按照企业员工所在不同部门，计入相应的成本费用类科目。

借:管理费用——工资薪酬

销售费用——工资薪酬等

贷：应付职工薪酬——工资

工资的发放

实际发放工资时，从应发工资中扣除个人承担的四险一金以及代扣代缴的个人所得税后，从银行存款中支付。

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——个人社保和公积金部分

应交税费——代扣代缴个人所得税

银行存款

以上属于正常会计分录，以下说几种特殊情况：

1、企业员工罚款从应发工资中扣除，计入什么科目呢？

计提工资还是按照应发数计提，在实际发放工资时，除了需要从应发数额中扣除个人承担的四险一金以及个税外，还需要扣除罚款，罚款计入“营业外收入”。即借：应付职工薪酬——工资 贷：营业外收入

2、企业承担员工个人应承担的社保费支出

企业承担应由员工个人承担的社保费支出，此部分支出需要计入员工的应发工资，计提工资时计入“应付职工薪酬——工资”，并作为代扣代缴个税的基数。

3、企业为员工承担个税

企业为员工承担个税，需要将承担的个税部分并入工资薪金，即在做工资表的时候，形式上归入“应发工资”，核算科目通过“应付职工薪酬”。

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