预缴税款怎么做分录？

预缴税款是指实际纳税时间还没到，提前缴纳税金，保证税款均衡入库的一种手段。那么企业在预缴税款时应如何做分录呢？

现行税法规定，需要预缴的税种包括，按月（季度）预缴企业所得税、按季（或半年）预缴房产税、城镇土地使用税、按月（或季度）预缴土地增值税等，同时某些特殊的应税销售行为，增值税方面也涉及到预缴，比如纳税人跨地区提供建筑服务需要在建筑服务发生地预缴税款、纳税人转让其取得的不动产需要先预缴一定比例的税款、房地产开发企业其开发的房地产项目也会涉及预缴增值税。

月度（季度）预缴企业所得税：

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

次年汇算清缴，全年应交所得税大于已经预缴的税额时：(www.ws46.com)

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

补缴税款时：

借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款

同时，注意将以前年度损益调整，结转至“利润分配——未分配利润”。

预缴城镇土地使用税、房产税等和所得税处理一致

借：应交税费——房产税/城镇土地使用税等

贷：银行存款

预缴增值税 时，一般纳税人和小规模纳税人具体二级科目的设置有所不同，一般纳税人预缴税款计入“应交税费——预交增值税”；而小规模纳税人体现在“应交税费——应交增值税”。

如果预缴税款属于小规模纳税人转登记为一般纳税人辅导期内纳税人增值税专用发票全额开出，申请增版增量时，需要先预缴3%已开专票金额对应的税额时，预缴的增值税是计“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目。

一般纳税人预缴增值税分录：

借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款

月末，将预缴增值税结转至“应交税费——未交增值税”：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

如果属于以上纳税人当月缴纳当月的增值税的情况：

借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款

月末，将已交税金结转至“应交增值税（转出未交增值税）”：，销项税额、进项税额也要结转至“应交增值税（转出未交增值税）”（以下分录合并）

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（已交税金）

应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

同时月末将应交增值税（转出未交增值税）结转至“未交增值税”，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

小规模纳税人预缴增值税

借：应交税费——应交增值税 贷：银行存款