哪些企业需要计提安全生产费，安全生产费的账务和税务如何处理？

安全生产费是企业根据规定标准提取，在费用中列支，专门用来完善和改进企业安全生产条件的资金。安全生产费并不是所有企业均必须计提，那么哪些企业按照规定必须计提，计提的比例是多少，计提以及使用账务如何处理，所得税方面又涉及纳税调整？

提取安全生产费的企业

根据《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企2012年16号）文规定，直接从事煤炭生产、非煤矿山开采、建设工程施工、危险品生产与储备、交通运输、烟花爆竹生产、冶金、机械制造、武器装备研制生产与试验（含民用航空及核燃料）行业的企业需要计提安全生产费。

需要注意不同行业安全生产费的计提标准是不同的。www.ws46.com

以建设工程施工企业为例，计提安生生产费的依据为建筑安装工程造价（一般就是合同价款）。而且各建设工程类别计提标准也不同，矿山工程计提比例为2.5%；

房屋建筑工程、水利水电工程、电力工程、铁路工程、城市轨道交通工程计提比例为2.0%；

市政公用工程、冶炼工程、机电安装工程、化工石油工程、港口与航道工程、公路工程、通信工程为1.5%。

建设工程施工企业应计提的安全生产费=工程造价×计提比例

安全生产费根据工程进度，分摊到工程期间进行计提，比如预计工期10个月，则将计算的安全生产费分摊到10个月进行计提。

不同企业可以查看《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企2012年16号）的规定，确定自己企业适用 安全生产费计提标准，这里不再一一列举。

安全生产费的账务处理

计提时：

借：管理费用——安全生产费

贷：专项储备

实际发生安全生产费支出时：

借：专项储备

贷：银行存款

安全生产费的实际支出，比如企业用于安全基础设施建设、安全生产的宣传教育以及监管的投入、发生安全事故的赔偿、安全生产的应急救援等等与企业安全生产相关的支出。

专项储备属于所有者权益类科目，安全生产费一般情况下，计提数会大于实际支出数额，那么期末资产负债表专项储备就为正数，表示计提没有实际使用的安全生产费。

税务处理

根据以上账务处理，可以看出安全生产费计提时计入了“管理费用”所以肯定影响企业所得税应纳税所得额，但是根据税法规定，实际发生的费用才可税前扣除，计提而未发生的费用，需要做纳税调 增处理。但是企业在季度预缴企业所得税时，按照会计口径进行预缴即为，无需调整。企业所得税汇算清缴时，可以根据经过审计后的财务报表进行纳税调整，资产负债表中专项储备即为计提而未实际发生数，这个数字就是在计算应纳税所得额时，需要调 增的数额。