待处理财产损益期末结转到哪些，会计分录以及涉及哪些涉税风险？

待处理财产损益属于过渡性资产类科目，主要用来核算企业在清查资产过程中已经查明的各种财产物质（比如库存现金、存货等）的盘盈、盘亏和毁损。待处理财产损益属于过渡性科目，查明原因报经批准前，是通过此科目核算，查明原因报经批准后，则转入到当期损益。

实务中，企业年终结账前需要对资产进行盘点，比如库存现金、存货、固定资产等，然后将盘点结果和账面数进行比较，存在差异的，需要查明原因，并结转至相应的损益类或所有者权益类科目。

固定资产盘盈(www.ws46.com)

盘盈时：

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盈余公积

固定资产盘盈，通过过渡性科目，结转至所有者权益，因为固定资产盘盈，和当期损益并不直接相关，但是却会增加企业所有者拥有和控制的资产，所以直接计入到所有者权益类科目。

固定资产盘亏

盘亏时：

借：待处理财产损益——待处理非流动资产损益（亏损固定资产的账面价值）

累计折旧（亏损资产已经计提）

固定资产减值准备（亏损资产已计提）

贷：固定资产

查明原因，确定相关责任并报经批准后：

借：其他应收款（保险及相关责任人员赔偿）

营业外支出（无法查明原因，或查明原因扣除责任人员及保险公司赔偿后的净额）

贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损益

存货盘盈

借：原材料/库存商品/产成品等 贷：待处理财产损益

报经批准后：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 贷：管理费用

存货盘亏

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益

贷：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

盘亏存货，对于一般纳税人而言需要将盘亏存货对应的采购环节已经认证抵扣的增值税做进项税额转出处理。

查明原因报经批准后：

借：其他应收款（保险及其他责任人员赔偿）

管理费用（丢失被盗等一般经营损失）

营业外支出——非正常损失（自然灾害等）

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

库存现金盘盈

借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

查明原因经过批准后：

借：待处理财产损益——待处理流动资产损益

贷：其他应付款（应付相关人员的金额）

营业外收入（无法查明原因）

库存现金盘亏

借：待处理财产损益 ——待处理流动资产损益 贷：库存现金

查明原因批准后：

借：其他应收款（相关责任人员赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益

综上可以看出，针对盘亏的资产，待处理财产损益扣除保险以及相关责任人员的赔偿后，计入营业外支出或管理费用；针对盘盈的资产，冲减“管理费用”或计入“营业外收入”，注意固定资产盘盈不经过“待处理财产损益”科目过渡，固定资产盘盈结转至未分配利润及盈余公积。一般情况下，待处理财产损益科目期末无余额，均需要结转至相关损益类科目。

相关涉税风险
1、盘亏的存货，需要做进项税额转出，实务中，不少企业只是转出盘亏存货的账面金额。

2、盘盈的存货、库存现金等不做账或长期以“待处理财产损益”科目挂账，不及时冲减管理费用或计入营业外收入，少缴企业所得税。

3、盘盈盘亏资产，不查明原因，追究相关责任人员的责任，而是直接确认为损益。