增值税影响当期损益吗？实务中，哪些情况增值税会影响损益？

增值税属于价外税，其计税依据是增值额，根据其征税原理，增值税不应影响当期损益。但实务中，由于纳税人身份、供应商身份的不同等原因，造成抵扣链条断裂，支付给上游供应商的金额中包含的税额（进项税额）需要计入相关成本费用，影响当期损益。

根据征税原理，增值税不影响当期损益

增值税属于流转税，一般计税方法下，应纳税额=销项税额-进项税额=（不含税销售额-不含税采购价款）×税率=增值额×税率。企业向上游供应商支付价款及税额取得商品、劳务或服务，企业支付的税额即上游企业确认的应税销项税额，也是企业取得的进项税额；企业对外销售取得收入的同时确认销项税额（从下游客户手中收取）；实际纳税税额为销项税额扣除进项税额之后的余额。企业采购过程，确认的采购成本中不包含增值税税额；企业对外销售确认的销售收入也不包括税额，所以增值税税额不影响当期损益。从会计分录可以更明显的确认增值税不计入损益类科目，不影响损益：

采购时：

借：原材料/库存商品等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款

对外销售时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

实务中，存在一些事项（抵扣键条断裂）造成增值税会影响当期损益

1、含税报价的情况下，供应商纳税人身份的不同

实务中，企业对外销售报价一般为包含增值税的报价，那么在企业对外采购时含税报价相同的情况，因为供应商纳税人身份的不同，开具的发票税率不同，造成实际采购成本不同。

举例说明，甲为一般纳税人商贸企业，采购同一种货物，从A、B采购含税价款相同，均为113万，A为一般纳税人，开具13%税率的增值税专用发票，B为小规模纳税人，开具3%税率的增值税专用发票。

甲公司从A采购货物，确认进项税额为13万，采购成本为100万；从B处采购货物确认进项税额为3.3万，采购成本109.7万。从B处采购，因开具发票税率不同，造成实际成本变大，影响损益。

如果，采购价款是不含税价款，企业实际支付的税额就是后期抵扣的进项税额（采购多支付了税额，后期抵扣的也多，采购少支付税额，后期抵扣的也少，和采购成本无关），供应商纳税人身份则不会影响损益，

2、取得发票类型的不同

企业如果从上游供应商取得的发票为普通发票，大部分情况下普通发票不能抵扣增值税，企业采购环节支付给上游供应商的税额需要计入采购成本，即取得普通发票时，进项税额不得抵扣。增加了采购成本，影响损益。

3、用于不得抵扣增值税的事项

企业采购货物、劳务服务等用于简易计税项目、集体福利、个人消费等情况其进项税额不得抵扣，进项税额应计入相关成本费用科目，影响损益。

4、企业某些采购活动不能取得发票

实务中，企业对外采购并非均能够取得发票，比如向个人采购一些商品、劳务等，个人可能并不愿意去税局**，此时虽然可以凭借合同等其他外部凭证入账，但大部分情况下没有发票（小额零星开支可凭收据税前扣除）不得企业所得税前扣除，影响当期所得税费用，从而影响当期损益。

5、企业属于小规模纳税人

以上4种情况，假设企业均为一般纳税人。如果企业属于小规模纳税人，那么其计缴增值税的方式为简易计税方法，应纳增值税税额=不含税销售额×征税率，其销售环节需要缴纳的增值税可以转嫁给下游客户，但是其向上游供应商支付的税额不得抵扣增值税，抵扣链条断裂。其支付给上游供应商的税额应计入采购成本，影响企业对外销售时的结转成本，影响损益。

通过分录理解：采购时，借：原材料/库存商品等（含税） 贷：银行存款/应付账款

对外销售时，借：应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(www.ws46.com)

结转成本，借：主营业务成本 贷：库存商品