价内税和价外税的通俗理解

价内税是指税款包含在价格内，税款是价格的组成部分，是销售方的一项成本，由销售方企业承担；价外税是指税款不包括在价格中，销售价格部分形成销售方的收入，而税款则随着商品的流转转嫁给购买方，由购买方承担，增值税属于典型的价外税。

价内税由销售方承担，属于销售方企业的一项成本费用，会影响企业损益。以消费税为例，纳税人生产销售应税消费品，应缴纳的消费税账务上计入“税金及附加”（借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税），“税金及附加”科目属于损益类科目，会造成利润的减少。

目前我国18个税种中，仅有增值税属于价外税。价外税税款在商品流转过程中，转嫁给购买方，由购买方承担。向购买方收取的价款总额中包含的税额，账务上并不计入收入，不影响企业的损益。

企业销售商品的同时，向购买方收取的价款中包含的增值税税额，账务上确认为销项税额（小规模纳税人确认为“应交增值税”），具体分录如下：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）/应交税费——应交增值税

价内税和价外税可以通过以下这幅图理解：

价内税和价外税的计算也不同，价内税包含在价格之中，价内税的计税依据中包含税款本身，以消费税从价计征方式为例，计税依据为销售额（不含增值税），在需要组价计算的情况下，组成计税价格=成本 利润 消费税税额=（成本 利润）÷（1-消费税适用税率），应缴纳的消费税税额=（成本 利润 消费税税额）×消费税适用税率=（成本 利润）÷（1-消费税适用税率）×消费税适用税率。

价外税不包含在价格中，计税依据为不含税价格，以增值税为例，增值税的计税依据为不含税销售额，若对外售价为含税销售额，计算增值税时，需要剔除税额，具体计算如下：

不含税销售额=含税销售额÷（1 增值税适用税率）。

对于一般纳税人一般计税方式下，销项税额=不含税销售额×适用税率=含税销售额÷（1 适用税率）×适用税率

对于小规模纳税人而言，应纳增值税税额=不含税销售额×适用征收率=含税销售额÷（1 适用征收率）×适用征收率

实务中，企业对外售价中可能包含增值税，即约定含税售价，但这并不影响增值税属于价外税，因为税款计算的依据中不包含税款本身，其本质并没有改变。含税价款只是一种销售价款的约定方式，比如商店零售商品，价款中均包含增值税，是含税价。(www.ws46.com)