金融知识金融工具

导读金融工具金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同，我来为大家科普一下关于金融知识?以下内容希望对你有帮助!金融知识金融工具....

金融工具金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同，我来为大家科普一下关于金融知识?以下内容希望对你有帮助!

金融知识

金融工具

金融工具是指形成一个企业的金融资产并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

摘自于《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》第一章第二条。

包括金融资产、金融负债和权益工具。

金融资产是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：

1、 从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

2、 在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

3、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

4、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：

1、 向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

2、 在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

3、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具。

4、 将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生合同除外。

第一章第四条。

权益工具，指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

同时满足下列条件时，企业应当将发行的金融工具分类为权益工具：

1、 该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。

2、 将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

区分金融负债和权益工具的基本原则如下：

1、 是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务。

如果企业不能无条件地避免交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，刚该合同义务构成金融负债。如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，刚不构成金融负债。

2、 是否通过交付固定数量的自身权益工具结算。对于基于自身权益工具的非衍生工具，如果发行方未来有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，刚该非衍生工具是金融负债；否则满足固定换固定的条件，该非衍生工具是权益工具；如果将交付的企业自身权益工具数量是变化的，该合同应当分类为金融负债。对于基于自身权益工具的衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具。

金融工具区分的特殊情况亦有，如下。

对以外币计价的配股权、期权或认股权证，应当分类为权益工具，但不适用于其他工具，如以外币计价的可转换公司债券和非按比例发行的配股权、期权或认股权证。

对于附有或有结算条款的金融工具，发行方不能无条件地避免交付现金、其他金融资产，应当分类为金融负债。

当满足以下条件之一的，应当将其分类为权益工具：

1、 要求以现金、其他金融资产进行结算的或有结算条款几乎不具有可能性，即相关情形极端罕见、显著异常或几乎不可能发生。

2、 只有在发行方清算时，才需以现金、其他金融资产或以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。

3、 特殊金融工具中分类为权益工具的可回售工具。

对于存在结算选择权的衍生工具，发行方应当将其确认为金融资产或金融负债，会计核算时应通过“衍生工具”科目核算。

衍生工具，指属于第22号准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：

1、 其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。

2、 不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。

3、 在未来某一日期结算。

常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。

好了，下面介绍金融资产和金融负债的分类。

金融资产根据其管理业务模式和合同现金流量特征，分为以下三类：

1、 以摊余成本计量的金融资产；以收取合同现金流量为目标，通过“贷款”“应收账款”“债权投资”等科目进行核算。

2、 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；即以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，通过“其他债权投资”科目进行核算。

3、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；以上两者之外的金融资产，均属此类别，如股票、基金、可转换债券，通过“交易性金融资产”科目核算。

这里的业务模式有三种：收取合同现金流量、出售金融资产、两者兼有。

金融负债同样分为以下几类：

1、 以摊余成本计量的金融负债：包括应付债券、长期借款等。

2、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

3、 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债，包括继续涉入负债。

4、 部分财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的以低于市场利率贷款的贷款承诺。

转瞬，就要知道如何进行计量及会计处理了。

初始计量：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债，发生的相关交易费用讲入当期损益；如交易性金融资产（包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的权益工具投资和债务工具投资）、交易性金融负债（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）。

除上述以外的其他金融资产或负债，交易费用计入初始确认金额；如债权投资（以摊余成本计量的金融资产）、其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）、其他权益工具投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资）。

企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利，或已到付息期尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

后续计量：

以公允价值计量的，公允价值变动计入“公允价值变动损益”或“其他综合权益”；出售时，差额计入当期损益（其他权益工具投资除外，计入资本公积）。

债券投资和其他债权投资：应当采用实际利率法计算确认利息收入等。

实际利率法：是计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计期间的方法。

金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果来确定：

1、 扣除已偿还的本金

2、 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

3、 扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）

利息收入计算方法：

1、 金融资产未发生减值、金融资产发生减值且属于第一(信用风险自初始确认后未显著增加)或第二阶段（信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值）：

利息收入=金融资产期初账面价值*实际利率（为其他债权投资时，账面余额不包含“公允价值变动”明细科目金额）

2、 金融资产发生减值且属于第三阶段（初始确认后发生信用减值）：

利息收入=金融资产期初摊余成本*实际利率