企业可享受的增值税减免优惠政策及相关账务处理？

国家为了扶持企业的发展，降本增效，相继出台了不少税收优惠政策，增值税作为一大税种自然也是国家调控的重点，那么企业在享受这些优惠政策同时，应该如何进行账务处理呢？

1、 小微企业普惠性税收优惠政策

对于小规模纳税人，月应税销售额不超过10万元（季度申报纳税的季销售额不超过30万元）免征增值税。

会计处理：

销售商品会服务时：

借:银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

享受优惠政策时：

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

2、 企业销售使用过的固定资产优惠政策

一般纳税人销售2018年12月31日之前取得的进项未抵扣且不得抵扣的；或购进时是小规模纳税人后登记为了一般纳税人；以及小规模纳税人购入的固定资产，按照简易计税方式，享受3%征收率减按2%计征增值税。

会计处理：

固定资产转入清理：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

清理固定资产取得收入时：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税/应交增值税

注意：小规模纳税人应交税费二级科目为应交增值税，一般纳税人二级科目为简易计税，具体计算为取得的应交增值税=销售额/(1 3%)*2%。

结转资产清理损益：

借：资产处置损益

贷：固定资产清理（或相反分录）

3、 生活性服务业享受进项税额加计抵减优惠政策

2019年10月1日至2021年12月31日，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%进行抵扣。

举个例子：某生活性服务业2020年12月取得应税销售额500万（不含税），取得进项税额为20万，那么其2020年12月需要缴纳的增值税为500*6%-20（1 15%）=7万。

会计处理为：

实际缴纳税款时：

借：应交税费——未交增值税 10

贷：银行存款 7

其他收益 3

4、 增量留抵退税

2019年4月起连续6个月增量留抵大于0，第六个月不低于50万；且纳税信用等级为A或B级；且36个月内不存在骗取退税，虚开增值税专用发票；且2019年4月1日起没有享受增值税先征后返，即征即退政策的纳税人可以享受增量留抵退税。

疫情防控重点保障物资生产企业，可以申请全额退还增量留抵税款。

会计处理：

收到退款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

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