建筑业异地预缴附加税计算及会计分录

建筑企业跨地级市提供建筑服务，需向加建筑服务发生地税务机关预缴增值税及附加税（城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加）。那么建筑企业异地预缴附加税如何账务处理呢？

建筑企业异地提供建筑服务，根据预缴的增值税税款为计税依据计算预缴的附加税税款，预缴增值税及附加税会计分录为：
借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

根据预缴增值税税款计算计提预缴附加税费：

借：税金及附加

贷：应交税费——城市维护建设税

——教育费附加

——地方教育费附加

(www.ws46.com)

实际缴纳附加税：

借：应交税费——城市维护建设税

——教育费附加

——地方教育费附加

预缴税款计算

一般纳税人采用一般计税方法跨地级市施工，在工程项目所在地按2%预缴，应预缴增值税=（取得的全部价款和价外费用-支付分包方的分包款）÷（1 9%）×2%

一般纳税人异地施工适用简易计税方法的，在项目所在地按3%预缴，应预缴增值税=（取得的全部价款和价外费用-支付分包方的分包款）÷（1 3%）×3%

小规模纳税人异地施工，按照3%预征率预缴增值税，3%减按1%征收政策延期，应预缴增值税税额=（取得的全部价款和价外费用-支付分包方的分包款）÷（1 1%）×1%

应预缴城市维护建筑税根据工程项目所在地适用的税率，市区税率为7%；县城、镇税率为5%；非市区、县城、镇的地区税率为1%，教育费附加预征率为3%，地方教育费附加预征率为2%。

应预缴城市维护建设税=预缴增值税税款×7%（或5%、1%）

应预缴教育费附加费=预缴增值税税款×3%

应预缴地方教育费附加费=预缴增值税税款×2%

纳税人异地施工，在项目所在地预缴增值税及附加税后，到机构所在地办理纳税申报。

一般纳税人一般计税方法下，申报纳税应纳增值税税额=含税销售额全额÷（1 9%）×9%-进项税额-预缴税款

一般纳税人简易计税方法下，申报纳税应纳增值税税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 3%）×3%-预缴税款

小规模纳税人机构所在地申报纳税应纳增值税税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 1%）×1%-预缴税款（注意不享受税收优惠政策的情况下，预征率以及征收率均为3%，同一般纳税人简易计税方法一致）。