递延所得税资产增加说明什么？

递延所得税产生于会计税法规定不一致造成的暂时性差异，当这种暂时性差异属于可抵扣差异时，账面上应确认为递延所得税资产，那么递延所得税资产增加侧面可以说明什么呢？

递延所得税资产增加源于可抵扣暂时性差异，当资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。

举例：企业购入一项金融资产，确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，即账务上确认为交易性金融资产，初始入账成本为100w，3个月后，该资产的公允价值降为80W，企业账务处理如下：

购入时，

借：交易性金融资产 100

贷：银行存款 100

初始确认时，会计和税法口径一致，均认可100W的入账价值，不产生税会差异。

公允价值降低：

借：公允价值变动损益 20

贷：交易性金融资产——公允价值变动 20

此时，交易性金融资产的账面价值为100-20=80；税法并不认可没有实际发生的变动损益，等到实际发生时，才认可，所以计税基础为100（企业未来出售时，可以税前扣除的成本为100W），账面上未来可以结转的成本为80，税法上可以结转的成本为100，产生20的可抵扣暂时性差异，确认为20×25%=5W的递延所得税资产。

借：递延所得税资产 5

贷：所得税费用 5

同时，一些税法和会计规定扣除标准不一致费用形成的可抵扣暂时性差异，也应确认为递延所得税资产，比如公益性捐赠支出，税法税前扣除的规定为，不超过当年实际工资薪金总额的12%部分准予在当期扣除，超过不分结转以后3个纳税年度内扣除。企业在预计未来3年内对当期超标准的公益性捐赠支出可以税前扣除的情况下，应确认为递延所得税资产，当期缴纳所得税时，对超标准部分做纳税调增处理。

递延所得税资产增加，一般情况下，意味着递延所得税费用的减少，说明企业未来期间少交税；同时，当期所得税费用会增加，企业在进行当期所得税汇算清缴计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础，做纳税调增“ ”处理。

特殊情况下，递延所得税的增加，不会影响所得税费用，比如以公允价值计量且其变动计入所得者权益的金融资产（其他债权投资和其他权益工具投资）账面价值小于计税基础，账面上确认递延所得税资产增加的同时，确认“其他综合收益”的增加。(www.wS46.com)

借：递延所得税资产

贷：其他综合收益