公司茶水间购置茶叶咖啡零食等如何账务及税务处理？

公司茶水间购置的茶叶、咖啡、饮料、水果以及小零食账务上计入什么科目，进项税额可否抵扣，企业所得税税前扣除有何规定，是否涉及缴纳个人所得税？

公司茶水间购置的茶叶等商品，属于公司提供给员工的集体福利，账务上计入“管理费用——福利费”，同时确认“应付职工薪酬——职工福利费”。

增值税方面，若购进环节取得了增值税专用发票，对应的进项税额不得抵扣（根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财政部 国家税务总局2016年36号》文规定，用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产及不动产，其进项税额不得从销项税额中扣除），可以在增值税综合服务平台选择“发票不抵扣勾选”，不抵扣原因选择“用于集体福利或者个人消费”。

若已经选择勾选抵扣了，账务上需要做进项税额转出处理，将进项税额转出至“管理费用——福利费”。

若公司属于小规模纳税人，或购进相关商品取得的为普通发票，则不存在进项税额抵扣的问题，具体账务处理为：

购进时：

借：库存商品

贷：银行存款等(www.ws46.coM)

员工饮用，确认福利费：

借：管理费用——福利费

贷：应付职工薪酬——职工福利费

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：库存商品

职工福利费在企业所得税前扣除，有限额规定，不超过工资薪金总额的14%部分准予税前扣除，超过限额的部分，需要在企业所得税汇算清缴时，做纳税调增处理。

个人所得税方面，由于放在茶水间的茶水饮料等无法细化分摊到每一位员工，无需并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税。

实务中，还存在一种情况，企业本身就是生产茶水饮料的，将资产的商品放置在茶水间供员工使用，这也属于集体福利的范畴，但是增值税处理上存在一定的差异。自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费的需要视同销售，缴纳增值税。

账务处理如下：

借：管理费用——福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利费

借：应付职工薪酬——职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

企业所得税方面，也需要视同销售，账务上已经确认为收入，与企业所得税要求一致，费用扣除方面，依然按照职工福利费的要求，限额税前扣除。