企业购买加油卡如何入账，加油费进项可否抵扣增值税？

加油卡属于预付卡性质，在购买和充值环节，实质属于公司支付的预付款性质的款项，账务上计入资产类科目“预付账款”，企业实际使用加油卡，比如企业用加油卡加油，将加油卡赠送客户等时，再根据实际用途及相关凭证将预付账款转入相关成本费用科目。

企业购买加油卡或向已有加油卡充值，取得的是不征税的普通发票，此环节不存在进项抵扣的问题，企业实际使用加油卡进行加油时，可以凭交易明细向销售方单位申请开具增值税专用发票，凭取得的增值税专用发票上的税额可以抵扣增值税，同时作为企业所得税税前扣除凭证。

加油卡和购物卡都属于预付卡，但是两者有一定的区别，加油卡实际使用时可以凭借交易明细向销售方（一般是加油站）申请开具增值税专用发票，取得专用发票，可以作为有效抵扣凭证，抵扣增值税；而购物卡实际消费时，是不得再重新换开销售发票的，则不存在抵扣增值税的问题，购买卡购买环节以及充值环节同加油卡一致，均不得作为成本费用列支，而是计入“预付账款”，取得的不征税发票，实际消费时，销售方企业不再为其开具发票，企业凭借购物卡的领用记录、消费记录以及用途说明等证明资料在企业所得税税前扣除。

加油卡购买或充值会计分录：

借：预付账款——加油卡(www.Ws46.com)

贷：银行存款

企业自用加油卡加油：

借：管理费用/销售费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款——加油卡

将加油卡赠送客户：

借：销售费用

贷：预付账款——加油卡

应交税费——代扣代缴个人所得税（客户为个人时）

加油卡赠送客户后，实际使用加油卡消费的主体非本企业，对于本企业而言，自然无法取得增值税专用发票，则本企业不得抵扣增值税；同时若赠送对象为个人，本企业属于个人所得税的扣缴义务人，需要为其代扣代缴个人所得税，实务中，这部分税款是由本企业承担，所以，赠送加油卡的成本相比较而言是比较高的。

将加油卡作为福利发放本公司员工：

加油卡作为福利发放本公司员工，属于职工福利费的范畴，同时加油卡内的资金是可以量化到员工个人的，应当并入员工工资薪金所得，一并代扣代缴个人所得税。

借：管理费用等——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

借：应付职工薪酬——福利费

应付职工薪酬——工资

贷：预付账款——加油卡

应交税费——应交个人所得税