调整银行余额会计分录，未达账项需要做账吗？

企业一般情况下，月末会将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如果存在差异，需要编制银行存款余额调节表。一般情况下，由于结算方式以及时间差的影响，造成的银行存款账面金额和银行对账单之间的余额差异，属于未达账项，余额调节表做平后不需要额外做账，等到下月未达账项到账时再做账并冲减未达账项即可。

银行存款账面余额和对账单余额不同，主要是由于以下四种情况造成的：
1、企付银未付款项

企业账面上已经支付，但是银行还没有划款，比如企业采购货物，采取的支付方式为支票，那么企业账面上可能确认了银行存款的支出，但是支票的收款人或持有者还没有请求银行付款，银行账面上还没有支付出去相关款项。

这种情况，企业只需要关注下期对账单是否银行已经付款即可，本月无需额外账务处理。

2、企收银未收款项

企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续而没有入账，比如收到客户的转账支票，中间的时间差造成企业账面显示收款，而银行对账单中没有该收款项目。

3、银付企未付款项

银行已经付款入账，而企业还没有收到银行的付款通知而未入账的款项，比如银行借款利息的代扣等。

4、银收企未收款项

银行已经收款入账，而企业没有收到收款通知而未入账，比如委托银行收款。

可以看出未达账项主要是由于收付款结算方式的原因产生的时间差。只要调整后的余额调节表是平的，则无需额外做账。

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但是企业需要关注长期未达账项，一般由于时间差造成的未达账项，经过一段时间，相关款项是会到账的，但是如果属于错报，则会一直存在。比如由于企业计量错误造成的错报，则需要按照差错更正的要求进行处理。红字冲销原来分录，再重新入账。

如果无法查明原因，并且不属于未达账项的范畴，则需要作为利得或损失进行处理。

借：银行存款

贷：待处理财产损溢

无法查明原因，借：待处理财产损溢

贷：营业外收入

或相反，计入“营业外支出”。